Kľúčové slová: odpočet DPH pri kúpe auta, nové pravidlá DPH 2026, podnikanie a auto, 100% odpočet DPH, 50% odpočet DPH, Daň, 2026
Krátke zhrnutie: Od 1. januára 2026 si podnikateľ vyberá medzi 50 % odpočtom DPH a 100 % odpočtom DPH. Tento článok obsahuje krok za krokom povinnosti, praktické príklady, porovnávaciu tabuľku režimov a tipy na spätný odpočet DPH.
Prečo je dôležité poznať nové pravidlá DPH 2026
Podnikateľské vozidlo je jeden z najčastejších daňových výdavkov. Novela zákona o DPH zásadne mení spôsob odpočtu pre kategórie vozidiel M1, L1e, L3e.
Od 2026 si podnikateľ musí vybrať:
- 100 % odpočet DPH – maximálna úspora, prísne povinnosti
- 50 % odpočet DPH – jednoduchšia administratíva, nižšia úspora
Nové pravidlá ovplyvňujú nielen kúpu, ale aj používanie auta, odpisy, pohonné hmoty, servis a predaj. Pochopenie rozdielov je kľúčové pre správne rozhodnutie.
Nové režimy odpočtu DPH – 50 % vs 100 %
| Režim odpočtu | Výhody | Povinnosti | Kedy sa oplatí |
| 100 % odpočet DPH | Maximálna úspora, plný odpočet DPH pri kúpe auta | Elektronická kniha jázd, sledovanie kilometrov, priraďovanie tankovaní, interné smernice, oznámenie daňovému úradu | Auto výlučne na podnikanie, zvládnete administratívu |
| 50 % odpočet DPH | Jednoduchá administratíva, menšie riziko kontrol | Žiadna kniha jázd, žiadne oznámenia, minimálna evidencia | Auto používané aj súkromne alebo nižšia administratívna záťaž |
50 % odpočet DPH – kedy sa oplatí
50 % režim je vhodný, ak auto používate aj súkromne. Výhody:
- Jazdy môžu byť súkromné aj firemné
- Žiadne riziko doplatenia DPH
- Odpadá krátenie pohonných hmôt (PHL) a servisu podľa súkromných km
- Minimálna administratíva
Odporúčanie pre väčšinu podnikateľov: 50 % odpočet DPH je jednoduchý a bezpečný.
100 % odpočet DPH – maximálna úspora s povinnosťami
Podnikateľ musí splniť komplexné povinnosti:
- Elektronická kniha jázd s VIN, EČV, dátumom, účelom jazdy, menom vodiča, trasou a stavom km
- Evidencia PHL, servisu, pneumatík a príslušenstva s dátumami a cenami
- Interná smernica so zákazom súkromných jázd
- Oznámenie daňovému úradu (najneskôr 25. 2. 2026)
Porušenie pravidiel môže viesť k vráteniu DPH, sankciám alebo trestnoprávnym dôsledkom.
Odpočet DPH a odpisy, pohonné hmoty a servis
- Účtovná cena auta = cena vozidla + neodpočítaná DPH (pri 50 %)
- Daňová cena auta = základ bez DPH
PHL a servis:
- Pri 50 % režime sa uznáva len polovica nákladov
- Mnoho podnikateľov využíva 80 % skutočných výdavkov ako daňový náklad bez vedenia knihy jázd
Spätný odpočet DPH pri predaji auta
Nové pravidlá umožňujú dodatočný odpočet neuplatnenej DPH:
- Pri predaji auta alebo zmene jeho účelu
- Výška závisí od zostávajúceho času päťročného obdobia
Príklad:
- Kúpa auta: 2026, 50 % odpočet DPH
- Predaj auta: 2028 → zostávajú 3 roky do päťročného obdobia
- Neodpočítaná DPH: 1 800 €
- Spätný odpočet: 1 800 × 3/5 = 1 080 €
Dodatočný odpočet sa uplatňuje buď jednorazovo pri predaji, alebo postupne pri zmene účelu využitia.
Ako si vybrať správny režim pre rok 2026
- Auto aj na súkromné účely → 50 % odpočet DPH
- Auto výlučne na podnikanie → 100 % odpočet DPH
- Plánovaný predaj do 5 rokov → zvážiť spätný odpočet DPH
FAQ / Často kladené otázky – Odpočet DPH pri kúpe auta 2026
Otázka 1: Čo sa mení v odpočte DPH pri kúpe auta od 2026?
Odpoveď: Od 1. 1. 2026 si podnikateľ musí vybrať medzi 50 % odpočtom DPH a 100 % odpočtom DPH, každý režim má odlišné povinnosti a výhody.
Otázka 2: Kedy sa oplatí zvoliť 50 % odpočet DPH?
Odpoveď: 50 % odpočet sa oplatí, ak auto používate aj súkromne. Znižuje administratívnu záťaž a minimalizuje riziko kontroly.
Otázka 3: Aké povinnosti sú pri 100 % odpočte DPH?
Odpoveď: Podnikateľ musí viesť elektronickú knihu jázd, evidovať tankovania, PHL, servis, prijať interné smernice a podať oznámenie daňovému úradu.
Otázka 4: Ako funguje spätný odpočet DPH pri predaji auta?
Odpoveď: Pri predaji auta do piatich rokov od kúpy je možné dodatočne uplatniť časť DPH, ktorá nebola pri kúpe uplatnená, podľa zostávajúceho času do päťročného obdobia.
Otázka 5: Môžem ešte v roku 2025 uplatniť 100 % odpočet DPH bez administratívy?
Odpoveď: Áno, do konca roka 2025 platia staré pravidlá, ktoré umožňujú plný odpočet DPH bez povinnosti viesť knihu jázd alebo oznamovať daňovému úradu.
Rozhodnutie o odpočte DPH
Rok 2026 prináša zásadnú zmenu odpočtu DPH pri autách. Ovlplyvní plánovanie nákladov, účtovníctvo a predaj vozidla.
Tip: Do konca roka 2025 ešte môžete uplatniť 100 % odpočet DPH bez dodatočných povinností. Žiadna kniha jázd, žiadne interné smernice, žiadne oznámenia daňovému úradu.
Pomôžeme vám s výberom auta, preveríme históriu, zabezpečíme dovoz, financovanie, poistenie a registráciu. Všetko pre bezproblémový 100 % odpočet DPH.
